Box 2-tarief 2027: lager dividendtarief tot en met 2030

Het kabinet wil het box 2-tarief van 2027 tot en met 2030 tijdelijk verlagen: de eerste schijf van 24,5% naar 23,5% en de tweede schijf van 31% naar 29%. Dat staat in een Kamerbrief van 3 november 2026, waarin de voorgenomen verlaging van de grens voor excessief lenen blijft staan. Het gaat om een kabinetsvoorstel, nog geen wet; voor dividend dat u in 2026 uitkeert, gelden de huidige tarieven.

Wat staat er in de Kamerbrief over box 2?

De lagere box 2-tarieven zijn de nieuwe ruil voor box 3-verzwaringen die het kabinet schrapt. Na de Algemene Financiële Beschouwingen sprak het kabinet met fracties over het Belastingplan 2027 en box 3. De verlaging van het heffingsvrij vermogen, de verlaging van het heffingsvrij rendement en de extra forfaitverhoging gaan van tafel, en de vermogenswinstbelasting in box 3 komt er uiterlijk per 2029. De brief zegt het zo: "Daarvoor in de plaats wordt het lage tarief in box 2 verlaagd."

Box 2 is de box voor inkomen uit aanmerkelijk belang. U hebt een aanmerkelijk belang als u, samen met uw fiscale partner, minimaal 5% van de aandelen in een vennootschap bezit. Dividend en verkoopwinst op die aandelen worden in box 2 belast, volgens de uitleg van de Belastingdienst. In het pakket van eind september stelde het kabinet alleen een lager hoog tarief voor, 29,2%. Nu daalt ook de eerste schijf en komt het hoge tarief op 29%.

De schijfgrens voor 2027 komt uit de fiscale sleuteltabel 2027 bij het Belastingplan.

Hoeveel scheelt het lagere box 2-tarief op uw dividend?

Het voordeel zit vooral in de tweede schijf. De verlaging van de eerste schijf levert per persoon hooguit 1% van € 69.703 op, ongeveer € 697 per jaar. De daling van het hoge tarief met twee procentpunten telt bij grotere uitkeringen veel zwaarder. Een fictief voorbeeld voor een dga zonder fiscale partner en zonder ander box 2-inkomen:

De berekening gaat uit van € 68.843 en 24,5%/31% voor 2026 en van € 69.703 en 23,5%/29% voor 2027. De 15% dividendbelasting die de bv inhoudt, verandert de uitkomst niet: die wordt verrekend met de box 2-belasting. Bij een fiscale partner kan de eerste schijf in totaal twee keer worden benut, wat het verschil verandert.

Waarom wordt de timing van dividend nu belangrijker?

Een tijdelijk tarief maakt het moment van uitkeren tot een afweging. Volgens het voorstel geldt het lagere tarief alleen in 2027 tot en met 2030; daarna keren 24,5% en 31% terug. Dat geeft een prikkel om uitkeringen uit 2026 naar 2027 te schuiven en uitkeringen die anders in 2031 zouden vallen naar voren te halen. In de budgettaire tabel bij de brief wisselen de jaarlijkse effecten van de box 2-maatregelen sterk van richting, wat erop wijst dat het kabinet zelf met dat gedrag rekent.

Wie het geheel overziet, kijkt verder dan het box 2-tarief:

• Wat er privé met het geld gebeurt. Dividend dat u niet uitgeeft, valt privé in box 3. Daar wordt het elk jaar belast, terwijl de bv over het rendement vennootschapsbelasting betaalt. Het verschil tussen die twee regimes kan groter zijn dan het tariefvoordeel.
• De ruimte in de bv. Een uitkering vraagt voldoende vrij uitkeerbaar vermogen en een uitkeringstoets door het bestuur. Ook de liquiditeit voor investeringen of een buffer telt mee.
• Politieke onzekerheid. Het voorstel veranderde binnen vijf weken al eens. Wie een uitkering uitstelt in afwachting van een lager tarief, neemt het risico dat het tarief anders uitvalt.

Excessief lenen: de grens bij de eigen bv daalt wel

De verlaging van de grens voor excessief lenen blijft onderdeel van het pakket. Nu geldt: leent een dga meer dan € 500.000 van de eigen bv, dan betaalt de dga over het meerdere belasting in box 2, met de schuldenstand op 31 december als peilmoment, zo vat de KvK de regels voor 2026 samen. Het kabinet wil die grens vanaf 2027 in vijf jaarlijkse stappen van € 80.000 verlagen naar € 100.000: € 420.000 in 2027, € 340.000 in 2028, € 260.000 in 2029, € 180.000 in 2030 en € 100.000 in 2031.

Hier komen de twee maatregelen samen. Een dga met een grote rekening-courantschuld aan de eigen bv krijgt te maken met een dalende leengrens, terwijl dividend in dezelfde jaren tijdelijk lager wordt belast. Of en hoe iemand een schuld met dividend aflost, hangt af van de eigen situatie. Voor bestaande uitzonderingen, zoals voor bepaalde eigenwoningschulden, kondigt de brief geen wijziging aan. Belasting betalen over het meerdere lost de schuld zelf niet af.

Wat is de status van het voorstel?

De tariefverlaging staat in een Kamerbrief en moet nog in wetgeving worden verwerkt. De Tweede Kamer behandelt het Belastingplan 2027 en de novelle voor box 3; volgens de planning die De Zaak noemt, stemt zij op 12 november 2026. Daarna volgt de Eerste Kamer. Tot beide Kamers hebben ingestemd, kunnen tarieven en jaartallen nog veranderen. Bespreek de gevolgen voor uw dividendbeleid en leningen bij de bv daarom met uw fiscalist, op basis van de definitieve wettekst.

Bv en privé samen bekijken

Een besluit over dividend raakt de balans van de bv, een eventuele rekening-courant, uw box 3-vermogen en de liquiditeit over meerdere jaren tegelijk. Met een overzicht van bv, beleggingen en privévermogen samen en scenario's op uw eigen cijfers ziet u welke posten meebewegen als u een uitkering naar een ander jaar schuift. Het vervangt geen fiscaal advies, maar helpt wel om met uw adviseur het juiste gesprek te voeren.